Дело C-524/23: Комисия/Белгия (Directive 2016/1164 – Double imposition), Заключение от 22 май 2025 г.

Текст

... 1164 — Правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар — Законодателна компетентност на Съюза — Член 115 ДФЕС — Липса на транспониране на член 8, параграф 7 от Директивата — Минимална хармонизация — Обхват на задължението за транспониране“

I. Въведение 1. Настоящото производство за установяване на неизпълнение на задължения е в областта на правилата срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар. Преките данъци, какъвто е разглежданият понастоящем корпоративен данък, по принцип попадат в обхвата на финансовия и данъчния суверенитет на държавите членки. Съветът обаче счете, че е целесъобразно да се противодейства на практиките за избягване на данъци на равнището на Съюза с цел да се предотврати разпокъсаността на вътрешния пазар и да се отстранят несъответствията и пазарните изкривявания. За тази цел, с Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета от 12 юли 2016 г. ( 2 ) („Anti-Tax Avoidance Directive“, наричана по-нататък „ATAD“), Съветът въведе на цялата територия на Съюза минимално равнище на защита за националните системи за облагане с корпоративен данък срещу подобни практики.

2. Наред с общата разпоредба за предотвратяване на злоупотреби, ATAD съдържа и специална разпоредба, насочена срещу данъчни предимства чрез прехвърляне на печалби към чуждестранно дъщерно дружество. Класическият случай е учредяването в друга държава, която е с ниски данъчни ставки, на дъщерно дружество, което се капитализира и впоследствие предоставя заем на дружеството майка. Приходите от лихви се облагат с ниска данъчна ставка в чужбина и могат да бъдат приспаднати като оперативни разходи в държавата с ...