Дело C-788/19: Комисия/Испания (Obligation d’information en matière fiscale), Заключение от 15 юли 2021 г.

Текст

... уги държави — членки на Съюза и на Европейското икономическо пространство (ЕИП) — Неизпълнение — Непропорционални санкции — Формуляр 720 — Членове 63 ДФЕС и 65 ДФЕС — Член 40 от Споразумението за ЕИП — Пропорционалност — Давностен срок — Директива 2011/16/ЕС — Директива 2014/107/ЕС — Взаимна помощ — Автоматичен обмен на информация“

I. Въведение 1. Настоящият иск за установяване на неизпълнение на задължения се отнася до правна уредба в областта на данъчното облагане, въведена през 2012 г. от Кралство Испания, чиято цел е борба с данъчните измами и избягването на данъци по отношение на активи, намиращи се извън територията на Испания. Посочената правна уредба предвижда, от една страна, задължение за местните лица за данъчни цели в Испания да декларират определено имущество и права, намиращи се в чужбина (задължение, което в Испания се изпълнява посредством „формуляр 720“), и от друга страна, редица последици от неизпълнението на това задължение. Тези последици включват, на първо място, квалифицирането на активите като неоправдани имуществени приходи и включването им в общата данъчна основа, независимо от датата на придобиването им, на второ място, налагането на пропорционална глоба от 150 % и на трето място, налагането на глоби с фиксиран размер.

2. Европейската комисия счита, че тези три последици и правилата за прилагането им представляват непропорционални ограничения, които нарушават няколко предвидени с Договора за функционирането на ЕС и в Споразумението за Европейското икономическо пространство (ЕИП) свободи на движение, по-конкретно свободното движение на капитали (член 63 ДФЕС и член 40 от Споразумението за ЕИП). Според Комисията непропорционалният характер ...